Deducción fiscal por beneficencia: cómo recuperar parte de la donación

Una persona física que paga el impuesto sobre la renta tiene derecho a incluir en la deducción fiscal el importe de dinero o el valor de bienes entregados en forma de donaciones o aportaciones benéficas a organizaciones sin ánimo de lucro. La norma es el subapartado 166.3.2 del apartado 166.3 del artículo 166 del Código Tributario.

El tamaño está limitado: no más del 4 por ciento del importe de la renta total imponible del año declarado. Es decir, no es la devolución de toda la donación, sino una reducción de la base sobre la que te calcularon el impuesto.

Y enseguida un límite que conviene conocer antes de calcular: el importe de la deducción fiscal no puede superar la renta anual total imponible devengada como salario. Es decir, el mecanismo funciona para quienes perciben un salario.

La primera condición, sobre la organización: debe estar registrada en Ucrania e inscrita en el Registro de entidades y organizaciones sin ánimo de lucro en la fecha de la transferencia de fondos o bienes. No «inscrita alguna vez», sino precisamente en esa fecha.

La segunda condición, sobre los documentos: las copias se presentan junto con la declaración fiscal de patrimonio e ingresos. Si los gastos están confirmados con un documento de pago electrónico, en la declaración basta indicar sus datos, no hay que adjuntar la copia.

De ahí sale una regla sencilla: el recibo o el comprobante del proveedor de pagos conviene guardarlo enseguida, no buscarlo un año después en el correo. Sobre todo en las donaciones mensuales, donde hay doce de esos documentos.

Los motivos de la deducción se reflejan en la declaración fiscal anual, que se presenta hasta el 31 de diciembre inclusive del año fiscal siguiente al declarado. Es decir, por las donaciones de este año la declaración se presenta hasta fin del año siguiente.

Y aparte, aquello por lo que la gente pierde dinero: si el contribuyente no ejerció hasta el final del año siguiente el derecho a que se le aplique la deducción, ese derecho no se traslada a los años fiscales siguientes. La norma es el subapartado 166.4.3.

Es decir, un plazo perdido no es «lo haré luego», sino una cantidad perdida. Nadie te enviará un recordatorio de esa fecha límite.

La declaración de patrimonio e ingresos se presenta en formato electrónico a través de la Cuenta electrónica del contribuyente en cabinet.tax.gov.ua y también a través del portal Diia.

Parte de los campos se rellena automáticamente: con los datos de registro del contribuyente, con la información sobre los ingresos percibidos del Registro Estatal de personas físicas y con los datos de los bienes. Eso quita la mayor parte del trabajo.

Si nunca has presentado la declaración, el paso más largo no es rellenarla, sino la firma electrónica. Conviene hacerla con antelación, no el 30 de diciembre.

Como la condición del registro se refiere a la fecha de la transferencia, tiene sentido comprobar antes de la donación, no después. El Registro de entidades y organizaciones sin ánimo de lucro lo lleva la administración tributaria, y se puede consultar en la parte abierta de la Cuenta electrónica en cabinet.tax.gov.ua.

Lo más sencillo es buscar por el código EDRPOU. De paso conviene comprobar el hecho mismo de la existencia de la organización en el Registro Estatal Unificado de personas jurídicas: hay una búsqueda gratuita en usr.minjust.gov.ua.

Nuestros datos para esa comprobación, incluido el código EDRPOU y el código de entidad sin ánimo de lucro, están reunidos en la página de transparencia. Es la misma comprobación que aconsejamos hacer a cualquier fundación, también a nosotros.